{"id":9545,"date":"2025-10-03T15:55:07","date_gmt":"2025-10-03T15:55:07","guid":{"rendered":"https:\/\/lpaspain.com\/?p=9545"},"modified":"2025-10-03T15:57:53","modified_gmt":"2025-10-03T15:57:53","slug":"end-of-discrimination-non-european-residents-may-also-deduct-expenses-from-rental-income-in-spain","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/end-of-discrimination-non-european-residents-may-also-deduct-expenses-from-rental-income-in-spain\/","title":{"rendered":"Fin de la discriminaci\u00f3n: los residentes no europeos tambi\u00e9n podr\u00e1n deducir gastos de los ingresos por alquiler en Espa\u00f1a"},"content":{"rendered":"<p>Una reciente sentencia de 28 de julio, dictada por la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, supone un paso significativo en el tratamiento fiscal de los residentes no pertenecientes a la Uni\u00f3n Europea en Espa\u00f1a.<\/p>\n\n    <h2>Igualdad de condiciones en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)<\/h2>\n    <p>La Audiencia Nacional ha reconocido el derecho de un ciudadano no perteneciente a la Uni\u00f3n Europea a deducir los gastos derivados de los rendimientos por alquiler generados en Espa\u00f1a a efectos del Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Esta decisi\u00f3n implica que los residentes no comunitarios podr\u00e1n ahora deducir dichos gastos en las mismas condiciones que los residentes de la Uni\u00f3n Europea o del Espacio Econ\u00f3mico Europeo.<\/p>\n\n    <p>El Tribunal estim\u00f3 el recurso y declar\u00f3 que el art\u00edculo 24.6 de la Ley del IRNR debe interpretarse conforme al Derecho europeo, extendiendo su \u00e1mbito de aplicaci\u00f3n a los residentes de terceros pa\u00edses. La sentencia proh\u00edbe un trato fiscal menos favorable basado en la residencia, al considerarlo una restricci\u00f3n a la libre circulaci\u00f3n de capitales. Este fallo supone un paso m\u00e1s en la adaptaci\u00f3n de la legislaci\u00f3n espa\u00f1ola a la normativa comunitaria, tal y como ha sido interpretada por el Tribunal de Justicia de la Uni\u00f3n Europea (TJUE).<\/p>\n\n    <h3>El origen del litigio<\/h3>\n    <p>El litigio tuvo su origen en la reclamaci\u00f3n de un residente en Estados Unidos contra una resoluci\u00f3n del TEAC, que hab\u00eda confirmado la negativa de la Agencia Tributaria espa\u00f1ola a permitir la deducci\u00f3n de dichos gastos. El reclamante aleg\u00f3 que la libre circulaci\u00f3n de capitales recogida en el art\u00edculo 63 del TFUE tambi\u00e9n protege a los residentes de terceros pa\u00edses, de acuerdo con la jurisprudencia del TJUE. Asimismo, invoc\u00f3 el art\u00edculo 25 del Convenio para evitar la Doble Imposici\u00f3n entre Espa\u00f1a y Estados Unidos, que proh\u00edbe la discriminaci\u00f3n entre nacionales de ambos Estados.<\/p>\n\n    <h2>Principales implicaciones<\/h2>\n\n    <p>Aunque la sentencia constituye un avance relevante, conviene tener en cuenta dos implicaciones clave:<\/p>\n    <ul>\n        <li>No es firme: La Abogac\u00eda del Estado puede interponer recurso de casaci\u00f3n ante el Tribunal Supremo (art. 85 LJCA).<\/li>\n        <li>Posibles devoluciones: En caso de confirmarse el criterio, se abrir\u00eda la v\u00eda para que los contribuyentes no comunitarios soliciten la devoluci\u00f3n del IRNR correspondiente a ejercicios fiscales no prescritos.<\/li>\n    <\/ul>\n\n    <h2>Contexto pol\u00edtico: propuesta de recargo estatal<\/h2>\n    <p>El momento en que se dicta esta sentencia resulta especialmente relevante. El pasado 22 de mayo, el partido socialista en el Gobierno present\u00f3 un proyecto de ley que inclu\u00eda la creaci\u00f3n de un Recargo Estatal sobre la Transmisi\u00f3n de Bienes Inmuebles para residentes no comunitarios. Esta propuesta pretende encarecer la adquisici\u00f3n de inmuebles por parte de extranjeros fuera de la UE, imponiendo un recargo del 100 % sobre el precio de compra. El gravamen se aplicar\u00eda exclusivamente a las transmisiones de segunda mano, quedando excluidas las primeras entregas sujetas a IVA.<\/p>\n\n    <p>A la luz del razonamiento de la Audiencia Nacional y de la interpretaci\u00f3n del TJUE sobre la libre circulaci\u00f3n de capitales, dicha medida resulta incompatible con el Derecho de la Uni\u00f3n Europea, al constituir una discriminaci\u00f3n fiscal contra los residentes no comunitarios. Adem\u00e1s, plantea serias dudas de constitucionalidad debido a su car\u00e1cter confiscatorio.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A recent Judgment of 28 July, handed down by the Administrative Chamber of the National Court (Audiencia Nacional), marks a significant step in the tax treatment of non-European Union residents in Spain. Equal Terms for Non-Resident Income Tax (IRNR) The National Court recognised the right of a non-EU citizen to deduct expenses arising from rental [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":9546,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[80],"tags":[],"class_list":["post-9545","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-news"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9545","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=9545"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9545\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":9549,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/9545\/revisions\/9549"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/9546"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=9545"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=9545"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/lpaspain.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=9545"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}